Acquistare un’opera d’arte all’asta comporta implicazioni fiscali non trascurabili. Tra queste, l’imposta sul valore aggiunto (IVA) può incidere in modo significativo sul prezzo finale.
IVA sul premio d’acquirente e sul prezzo di aggiudicazione nell’UE
Nell’Unione Europea l’IVA si applica di norma al premio d’acquirente, cioè la commissione dovuta alla casa d’aste. Più complessa è invece l’applicazione al prezzo di aggiudicazione (la somma offerta dal vincitore), soprattutto dopo le modifiche entrate in vigore il 1° gennaio 2025.
In passato, molte transazioni sul mercato secondario si avvalevano del regime del margine, che prevedeva l’applicazione dell’IVA solo sul margine di guadagno del banditore o del rivenditore, e non sull’intero prezzo di aggiudicazione. Dal 2025, però, la direttiva UE 2022/542 ha limitato la possibilità di combinare un’aliquota ridotta in fase di acquisto (ad esempio per importazione) con il regime del margine al momento della rivendita. Di conseguenza, se l’opera è stata acquistata con IVA ridotta, l’IVA sulla vendita all’asta si applica ora all’intero prezzo di aggiudicazione.
Aliquote IVA sulle vendite di opere d’arte nei diversi paesi UE
Per rimanere competitivi con queste nuove regole, molti paesi dell'UE hanno modificato le loro aliquote IVA sulle opere d'arte. Le aliquote variano da paese a paese: ad esempio, la Francia applica un'aliquota IVA ridotta del 5,5% (TVA) sulle opere d'arte, gli oggetti d'antiquariato e da collezione. Questa aliquota si applica sia che la vendita avvenga direttamente da parte dell'artista sia che avvenga tramite rivendita da parte di gallerie, a condizione che non venga applicato il regime del margine. La Germania ha ripristinato un'aliquota IVA del 7% (MwSt) sulle opere d'arte, gli oggetti d'antiquariato e da collezione. In particolare, l'Italia ha recentemente ridotto l'IVA sulle vendite di opere d'arte dal 22% al 5%, con effetto dal 1° luglio 2025; ciò vale anche per l'IVA all'importazione, pur essendo la modifica in attesa di ratifica formale da parte del Parlamento entro 60 giorni dall'approvazione del Consiglio dei Ministri. Anche altri Stati membri hanno aliquote variabili: Belgio e Paesi Bassi, dove l'IVA è nota come BTW, applicano rispettivamente il 6% e il 9%, mentre l'Austria, dove è nota come USt, applica il 13%. Nella regione nordica, la Svezia applica un'aliquota IVA ridotta del 12% sulla vendita e l'importazione di opere d'arte, oggetti da collezione e antiquariato, indipendentemente da chi li vende. L'IVA standard del 25% si applica al margine di profitto del commerciante quando viene utilizzato il regime del margine. La Danimarca ha un'aliquota IVA standard del 25%, ma un'IVA speciale del 5% per gli artisti si applica alle prime vendite di opere nuove e originali direttamente da parte dell'artista o dei suoi eredi, una volta che le vendite annuali superano i 300.000 DKK.
Gli acquirenti che esportano al di fuori dell'UE possono avere diritto al rimborso dell'IVA sul prezzo di aggiudicazione, a condizione che siano soddisfatte determinate condizioni e che venga presentata la documentazione comprovante l'esportazione, ma l'IVA sul premio dell'acquirente non è generalmente rimborsabile.
Regole IVA per le aste d'arte nel Regno Unito
Il Regno Unito ha un proprio sistema IVA distinto e, per le opere d'arte all'asta, l'applicazione dell'IVA è spesso più sfumata rispetto a un'aliquota unica e fissa. In genere si verificano tre scenari principali, che i cataloghi d'asta indicano solitamente con simboli specifici. Il regime del margine britannico è il più comune per i beni di seconda mano, tra cui molte opere d'arte, oggetti d'antiquariato e da collezione. In base a questo regime, la casa d'aste applica l'IVA solo sul premio dell'acquirente (la sua commissione) e non sul prezzo di aggiudicazione dell'opera d'arte stessa, con l'IVA sul premio dell'acquirente solitamente pari all'aliquota standard del Regno Unito del 20%. Nel caso delle norme IVA standard del Regno Unito, viene applicata un'IVA del 20% sia al prezzo di aggiudicazione che al premio dell'acquirente. Questo scenario si applica in genere alle opere d'arte nuove o agli oggetti consegnati da un'azienda registrata ai fini IVA, dove l'IVA è stata addebitata sull'acquisto originale. Inoltre, per le opere d'arte, gli oggetti d'antiquariato o da collezione importati nel Regno Unito da paesi extra-UE per la vendita all'asta, viene generalmente applicata un'aliquota IVA ridotta del 5% sul prezzo di aggiudicazione per gli articoli idonei. Il premio dell'acquirente in questo caso sarà comunque soggetto all'IVA del 20%. Gli acquirenti che esportano opere d'arte dal Regno Unito possono avere diritto al rimborso dell'IVA britannica sia sul prezzo di aggiudicazione (se addebitato) che sul premio dell'acquirente, a condizione che siano soddisfatte rigorose condizioni di esportazione e che sia presentata una prova dell'esportazione.
Imposte sulle vendite e dazi doganali sulle opere d'arte negli Stati Uniti
Negli Stati Uniti, l'imposta sulle vendite viene applicata in base all'indirizzo di spedizione dell'acquirente, con aliquote che vanno dal 4% a oltre il 10%. Possono essere applicate esenzioni fiscali per i rivenditori registrati o le istituzioni con certificati validi. Le aliquote possono variare dallo 0% in stati come Delaware, Oregon, Montana, New Hampshire e Alaska (anche se possono essere applicate imposte locali) a oltre il 10% in alcune località. A partire da aprile 2025, potrebbero essere applicate nuove tariffe statunitensi di almeno il 10% su tutte le importazioni (con aliquote più elevate per alcuni paesi) alle opere d'arte, che tradizionalmente erano esenti da dazi all'importazione. Ciò potrebbe aumentare in modo significativo il costo di acquisto di opere d'arte internazionali. È fondamentale verificare lo stato attuale delle tariffe per le importazioni di opere d'arte.
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IVA e imposta sulle vendite nel settore dell'arte in Asia
La tassazione sugli acquisti di opere d'arte in Asia è diversificata: alcuni paesi applicano l'IVA o l'imposta sulle vendite, mentre altri hanno sistemi diversi o esenzioni. Il Giappone ha un'imposta sui consumi del 10% (simile all'IVA), Singapore ha un'imposta sui beni e servizi (GST) che attualmente è del 9%, la Cina ha un sistema IVA con un'aliquota generale del 13% e la Corea del Sud ha un'IVA del 10%. Alcune regioni asiatiche mirano a diventare centri d'arte offrendo vantaggi fiscali: Hong Kong è un porto franco e generalmente non applica dazi doganali sulle opere d'arte, mentre Taiwan ha ampliato le esenzioni dall'imposta sulle vendite per le vendite di opere d'arte nelle mostre al fine di promuovere il mercato dell'arte.
Consulta gli esperti prima di fare un'offerta
Poiché le norme IVA variano da paese a paese e sono attualmente in fase di evoluzione, gli acquirenti dovrebbero consultare la casa d'aste e i consulenti fiscali locali prima di fare un'offerta, in particolare per lotti di alto valore o acquisti internazionali.
Questo articolo offre informazioni generali sull’IVA e su tasse e dazi rilevanti per l’acquisto di opere d’arte all’asta. Non costituisce consulenza fiscale, legale o finanziaria. Le leggi fiscali sono complesse e variano in base alla giurisdizione e alle circostanze individuali; si consiglia di rivolgersi a un professionista qualificato per una consulenza personalizzata.
